Postępowanie karne skarbowe przeciwko Geschäftsführer w Niemczech – odpowiedzialność prezesa i skuteczna obrona

Pełnienie funkcji Geschäftsführer w niemieckiej GmbH wiąże się nie tylko z odpowiedzialnością za prowadzenie przedsiębiorstwa, lecz także z istotnymi obowiązkami podatkowymi w Niemczech. Jeżeli Finanzamt, Steuerfahndung lub prokuratura podejrzewają nieprawidłowości dotyczące VAT, podatku od wynagrodzeń, podatku dochodowego spółki albo innych rozliczeń, postępowanie karne skarbowe może zostać skierowane bezpośrednio przeciwko osobie zarządzającej spółką.

Dla polskiego Geschäftsführer sytuacja może być szczególnie skomplikowana, gdy przedsiębiorstwo prowadzi działalność jednocześnie w Polsce i Niemczech, korzysta z wielu podwykonawców, posiada kilku członków zarządu albo powierza prowadzenie księgowości zewnętrznemu biuru lub doradcy podatkowemu. W takich sprawach kluczowe jest ustalenie, kto rzeczywiście odpowiadał za konkretne rozliczenia podatkowe i jaką wiedzę posiadała osoba podejrzana.

Rechtsanwalt Andreas Junge jest Fachanwalt für Strafrecht oraz certyfikowanym doradcą w zakresie Steuerstrafrecht. Od wielu lat prowadzi obronę Geschäftsführer w postępowaniach karnych skarbowych oraz reprezentuje polskich przedsiębiorców na terenie całych Niemiec.

Kiedy Geschäftsführer może odpowiadać za Steuerhinterziehung?

Podstawowym przepisem dotyczącym uchylania się od opodatkowania w Niemczech jest § 370 AO. Odpowiedzialność karna może powstać między innymi wtedy, gdy organom podatkowym przekazano nieprawdziwe lub niepełne informacje albo nie wykonano obowiązku przekazania informacji istotnych podatkowo i doprowadziło to do uszczuplenia podatku lub uzyskania nieuzasadnionej korzyści podatkowej.

W przypadku GmbH organy mogą badać odpowiedzialność osoby, która kierowała spółką, odpowiadała za deklaracje lub podejmowała decyzje dotyczące jej rozliczeń.

Samo zajmowanie stanowiska Geschäftsführer nie powinno jednak zastępować ustalenia indywidualnej odpowiedzialności karnej. W ramach obrony przed zarzutem Steuerhinterziehung należy dokładnie zbadać, co konkretny Geschäftsführer rzeczywiście wiedział i za jakie działania odpowiadał.

§ 34 AO – obowiązki podatkowe Geschäftsführer

Dla odpowiedzialności Geschäftsführer w Niemczech szczególne znaczenie ma § 34 AO. Osoba reprezentująca spółkę jest zobowiązana do wykonywania jej obowiązków podatkowych w zakresie wynikającym z przepisów.

W praktyce oznacza to między innymi konieczność zapewnienia prawidłowego składania deklaracji oraz wykonywania obowiązków podatkowych GmbH.

Nie oznacza to jednak, że każde nieprawidłowe rozliczenie spółki automatycznie stanowi przestępstwo popełnione przez Geschäftsführer.

Odpowiedzialność podatkowa spółki oraz osobista odpowiedzialność karna Geschäftsführer wymagają odrębnej i dokładnej analizy.

Umsatzsteuerhinterziehung – częsty zarzut przeciwko Geschäftsführer

W praktyce wiele Steuerstrafverfahren gegen Geschäftsführer dotyczy podatku VAT.

Podejrzenia mogą obejmować nieprawidłowe Umsatzsteuervoranmeldungen, niewykazane przychody, nieuprawniony Vorsteuerabzug, zakwestionowane faktury od podwykonawców albo transakcje uznane przez organy za element Umsatzsteuerkarussell.

Dla obrony ważne jest ustalenie, kto przygotowywał deklaracje VAT, jakie dokumenty znajdowały się w księgowości oraz jakie informacje otrzymywał Geschäftsführer.

Błąd w rozliczeniu VAT nie oznacza automatycznie umyślnej Umsatzsteuerhinterziehung.

Lohnsteuer i odpowiedzialność Geschäftsführer

Kolejnym istotnym obszarem jest Lohnsteuer w Niemczech.

Problemy mogą powstać, jeżeli zdaniem Finanzamt pracownicy otrzymywali wynagrodzenia, które nie zostały w pełni wykazane, nieprawidłowo rozliczano określone świadczenia albo część wypłat pozostawała poza oficjalną dokumentacją.

Takie postępowania występują między innymi w branży budowlanej, transportowej, sprzątającej, gastronomicznej oraz w przedsiębiorstwach zatrudniających dużą liczbę pracowników.

Profesjonalna obrona Geschäftsführer w Steuerstrafverfahren powinna dokładnie ustalić, kto odpowiadał za wynagrodzenia, księgowość i przekazywanie informacji doradcy podatkowemu.

Czy Geschäftsführer odpowiada za błędy Steuerberater?

Wiele spółek powierza prowadzenie księgowości zewnętrznemu Steuerberater, biuru rachunkowemu albo własnemu działowi finansowemu.

Nie oznacza to automatycznie, że Geschäftsführer zostaje zwolniony ze wszystkich obowiązków. Jednocześnie korzystanie z profesjonalnego doradztwa może mieć istotne znaczenie dla oceny jego wiedzy i zamiaru.

Jeżeli Geschäftsführer przekazał Steuerberater kompletne i prawdziwe informacje, a następnie opierał się na profesjonalnie przygotowanych rozliczeniach, sytuacja może wymagać zupełnie innej oceny niż świadome zatajenie przychodów albo przekazanie księgowości nieprawdziwych dokumentów.

Dlatego w postępowaniu karnym skarbowym przeciwko Geschäftsführer należy odtworzyć przepływ informacji pomiędzy zarządem, księgowością i doradcą podatkowym.

Kilku Geschäftsführer – kto odpowiada za podatki?

W większych GmbH często działa kilku Geschäftsführer. Obowiązki mogą zostać podzielone pomiędzy poszczególnych członków zarządu.

Jeden Geschäftsführer może odpowiadać za sprzedaż, drugi za personel, a kolejny za finanse i podatki.

Taki podział obowiązków pomiędzy Geschäftsführer może mieć istotne znaczenie dla odpowiedzialności karnej. Należy jednak ustalić, czy podział rzeczywiście funkcjonował, jakie informacje otrzymywali poszczególni członkowie zarządu oraz czy istniały sygnały wskazujące na nieprawidłowości.

Nie można automatycznie przypisywać każdemu Geschäftsführer wszystkich działań podejmowanych w spółce.

Osobista odpowiedzialność Geschäftsführer za podatki GmbH

Oprócz Steuerstrafverfahren może pojawić się problem osobistej odpowiedzialności za określone zobowiązania podatkowe spółki.

Szczególne znaczenie mają tutaj § 34 AO oraz § 69 AO.

W określonych warunkach naruszenie obowiązków podatkowych może prowadzić do próby dochodzenia należności również od osoby odpowiedzialnej za reprezentowanie spółki.

Nie oznacza to jednak, że każda zaległość podatkowa GmbH automatycznie staje się prywatnym długiem Geschäftsführer.

Dlatego zarówno Haftungsbescheid gegen Geschäftsführer, jak i równoległe postępowanie karne wymagają dokładnej analizy.

Steuerstrafverfahren przy problemach finansowych GmbH

Szczególnie skomplikowana sytuacja powstaje, gdy spółka ma problemy finansowe i nie jest w stanie terminowo regulować wszystkich zobowiązań.

W takim przypadku organy mogą badać, jakie środki finansowe były dostępne, jakie płatności wykonywał Geschäftsführer oraz czy obowiązki podatkowe zostały prawidłowo uwzględnione.

Samo późniejsze stwierdzenie, że podatek nie został zapłacony, nie wyjaśnia jeszcze całej sytuacji.

Dla obrony Geschäftsführer konieczne może być dokładne odtworzenie sytuacji finansowej przedsiębiorstwa w konkretnych terminach oraz ustalenie, jakie decyzje rzeczywiście podejmowała osoba podejrzana.

Były Geschäftsführer również może zostać objęty postępowaniem

Rezygnacja z funkcji Geschäftsführer nie powoduje automatycznie wygaśnięcia odpowiedzialności za wcześniejszy okres.

Jeżeli zarzuty dotyczą czasu, w którym dana osoba faktycznie zarządzała spółką, może ona zostać objęta Steuerstrafverfahren również po odejściu z przedsiębiorstwa.

Jednocześnie bardzo ważne jest dokładne ustalenie, kiedy rozpoczęło się i zakończyło faktyczne wykonywanie funkcji oraz jakich okresów podatkowych dotyczą zarzuty.

Może to mieć zasadnicze znaczenie dla ograniczenia zakresu odpowiedzialności byłego Geschäftsführer.

Przeszukanie przez Steuerfahndung

Poważne postępowanie karne skarbowe przeciwko Geschäftsführer może wiązać się z przeszukaniem siedziby GmbH, biura, mieszkania albo pomieszczeń księgowości.

Steuerfahndung może zabezpieczyć dokumentację księgową, faktury, telefony, komputery, korespondencję, umowy oraz dane bankowe.

Samo przeszukanie przez Steuerfahndung nie oznacza jednak, że zarzuty zostały udowodnione.

Po przeszukaniu szczególnie ważne jest ustalenie, jakiego okresu dotyczy postępowanie, które podatki są przedmiotem zarzutów oraz jakie konkretne działania prokuratura przypisuje Geschäftsführer.

Nie składaj pochopnych wyjaśnień w Steuerstrafverfahren

Geschäftsführer występujący jako Beschuldigter w Niemczech ma prawo do odmowy składania wyjaśnień.

W sprawach podatkowych jest to szczególnie istotne, ponieważ postępowanie może obejmować kilka lat działalności, tysiące faktur, liczne deklaracje i obszerną korespondencję.

Spontaniczne próby wyjaśniania skomplikowanych rozliczeń bez znajomości akt mogą utrudnić późniejszą obronę.

Doświadczony adwokat od Steuerstrafrecht w Niemczech może najpierw uzyskać Akteneinsicht, przeanalizować materiał dowodowy i dopiero następnie przygotować odpowiednie stanowisko.

Jak wygląda skuteczna obrona Geschäftsführer?

Skuteczna obrona Geschäftsführer w postępowaniu karnym skarbowym wymaga przede wszystkim oddzielenia odpowiedzialności GmbH od osobistej odpowiedzialności konkretnej osoby.

Należy ustalić, kto przygotowywał deklaracje, kto prowadził księgowość, kto podejmował decyzje finansowe oraz jakie informacje rzeczywiście posiadał Geschäftsführer.

Trzeba również dokładnie sprawdzić wysokość zarzucanego uszczuplenia podatkowego. Wyliczenia Finanzamt lub Steuerfahndung nie powinny być przyjmowane bez weryfikacji.

Istotne może być również ustalenie roli Steuerberater, pracowników księgowości oraz pozostałych Geschäftsführer.

W postępowaniu dotyczącym Steuerhinterziehung szczególne znaczenie ma ponadto pytanie, czy organom uda się udowodnić wymagany zamiar konkretnej osoby.

Celem obrony może być zakwestionowanie zarzutu, ograniczenie okresu odpowiedzialności, zmniejszenie przyjmowanej wysokości uszczuplenia, wykazanie braku umyślności albo – jeżeli pozwala na to sytuacja prawna i dowodowa – umorzenie postępowania karnego skarbowego.

Rechtsanwalt Andreas Junge – obrona Geschäftsführer w całych Niemczech

Rechtsanwalt Andreas Junge jest Fachanwalt für Strafrecht oraz certyfikowanym doradcą w zakresie Steuerstrafrecht. Posiada wieloletnie doświadczenie w obronie przedsiębiorców i członków zarządów w postępowaniach karnych skarbowych w Niemczech.

Reprezentuje klientów w sprawach dotyczących Steuerhinterziehung, Umsatzsteuerhinterziehung, Lohnsteuer, zakwestionowanych faktur, podwykonawców, kontroli Steuerfahndung oraz osobistej odpowiedzialności Geschäftsführer.

Obrona prowadzona jest przed Finanzamt, Steuerfahndung, prokuraturami oraz sądami na terenie całych Niemiec.

Połączenie doświadczenia w prawie karnym i Steuerstrafrecht jest szczególnie istotne w sprawach przeciwko Geschäftsführer. Nierzadko o odpowiedzialności decydują szczegóły dotyczące wewnętrznego podziału obowiązków, przepływu dokumentów, komunikacji ze Steuerberater oraz rzeczywistej wiedzy osoby zarządzającej.

W prowadzonych przez Rechtsanwalt Andreas Junge porównywalnych sprawach ponadprzeciętnie wiele postępowań kończy się umorzeniem. Nie stanowi to gwarancji wyniku konkretnej sprawy, ponieważ każde postępowanie zależy od indywidualnych okoliczności i materiału dowodowego. Pokazuje jednak znaczenie profesjonalnej, konsekwentnej i odpowiednio wcześnie rozpoczętej obrony.

Steuerstrafverfahren przeciwko Geschäftsführer nie oznacza skazania

Samo wszczęcie Steuerstrafverfahren gegen Geschäftsführer w Niemczech nie oznacza, że osobista odpowiedzialność została udowodniona.

Należy dokładnie ustalić, jakie obowiązki rzeczywiście należały do konkretnego Geschäftsführer, co wiedział o rozliczeniach podatkowych, jakie informacje przekazał księgowości i Steuerberater oraz czy można mu przypisać umyślne naruszenie obowiązków.

Wczesne zaangażowanie doświadczonego adwokata od Steuerstrafrecht w Niemczech umożliwia uzyskanie akt, analizę zarzutów Finanzamt, Steuerfahndung i prokuratury oraz przygotowanie indywidualnej strategii obrony.

Dla polskiego Geschäftsführer w Niemczech profesjonalna obrona może mieć zasadnicze znaczenie nie tylko dla wyniku postępowania karnego, ale również dla ochrony majątku, przedsiębiorstwa oraz dalszej działalności zawodowej.