Postępowanie karne skarbowe przeciwko przedsiębiorcom budowlanym w Niemczech – Steuerhinterziehung, Steuerfahndung i skuteczna obrona

Polscy przedsiębiorcy są od wielu lat aktywni w branży budowlanej w Niemczech. Prowadzenie firmy budowlanej wiąże się jednak z licznymi obowiązkami podatkowymi, księgowymi oraz dokumentacyjnymi. Kontrola Finanzamt, Steuerfahndung albo Zoll może w określonych przypadkach doprowadzić do wszczęcia postępowania karnego skarbowego przeciwko przedsiębiorcy budowlanemu.

Zarzuty mogą dotyczyć między innymi Steuerhinterziehung, Umsatzsteuerhinterziehung, nieprawidłowego odliczenia Vorsteuer, faktur wystawianych przez podwykonawców, niewykazanych przychodów, Lohnsteuer, Schwarzarbeit albo nieodprowadzonych składek na ubezpieczenia społeczne. Szczególnie poważne są postępowania, w których organy kwestionują cały łańcuch podwykonawców lub podejrzewają korzystanie z Scheinrechnungen.

Samo wszczęcie Steuerstrafverfahren w Niemczech nie oznacza jednak, że przedsiębiorca dopuścił się przestępstwa. Pomiędzy nieprawidłowym rozliczeniem podatkowym a umyślną Steuerhinterziehung istnieje zasadnicza różnica, która może mieć kluczowe znaczenie dla obrony.

Rechtsanwalt Andreas Junge jest Fachanwalt für Strafrecht oraz certyfikowanym doradcą w zakresie Steuerstrafrecht. Od wielu lat reprezentuje polskich przedsiębiorców w postępowaniach karnych i karnych skarbowych w Niemczech. Prowadzi obronę na terenie całych Niemiec.

Dlaczego przedsiębiorcy budowlani są kontrolowani przez Finanzamt i Steuerfahndung?

Branża budowlana w Niemczech charakteryzuje się częstym korzystaniem z podwykonawców, dużą liczbą faktur, zmieniającymi się miejscami wykonywania prac oraz rozbudowanymi łańcuchami zleceń.

Organy podatkowe mogą szczegółowo badać, czy faktury odpowiadają rzeczywiście wykonanym usługom, czy prawidłowo rozliczono VAT oraz kto faktycznie wykonywał prace na konkretnej budowie.

Problemy podatkowe jednego podwykonawcy mogą również prowadzić do kontroli jego kontrahentów. W rezultacie przedsiębiorca, który początkowo nie był podejrzany, może zostać objęty dochodzeniem Steuerfahndung.

Steuerhinterziehung zgodnie z § 370 AO

Jednym z najpoważniejszych zarzutów wobec przedsiębiorcy jest Steuerhinterziehung zgodnie z § 370 AO.

Odpowiedzialność karna może powstać między innymi wtedy, gdy organom podatkowym umyślnie przekazano nieprawdziwe lub niepełne informacje albo nie wykonano określonych obowiązków podatkowych i doprowadziło to do uszczuplenia podatku lub uzyskania nieuzasadnionej korzyści podatkowej.

Podstawowy typ Steuerhinterziehung w Niemczech może być zagrożony grzywną albo karą pozbawienia wolności do pięciu lat. W szczególnie ciężkich przypadkach możliwe są znacznie surowsze konsekwencje.

Dlatego postępowanie karne skarbowe przeciwko właścicielowi firmy budowlanej powinno być traktowane poważnie już od jego początku.

Umsatzsteuerhinterziehung w firmie budowlanej

Częstym przedmiotem Steuerstrafverfahren przeciwko Bauunternehmer jest podatek VAT.

Steuerfahndung może analizować deklaracje VAT, Umsatzsteuervoranmeldungen, odliczony Vorsteuer oraz faktury otrzymywane od podwykonawców.

W branży budowlanej znaczenie mogą mieć również szczególne regulacje dotyczące rozliczania podatku od określonych usług budowlanych.

Błąd dotyczący VAT nie oznacza jednak automatycznie popełnienia przestępstwa. W postępowaniu karnym należy również ustalić indywidualną odpowiedzialność przedsiębiorcy oraz to, czy można mu udowodnić wymagany zamiar.

Scheinrechnungen – zarzut fikcyjnych faktur w budownictwie

Bardzo poważne postępowania karne skarbowe w branży budowlanej dotyczą często tzw. Scheinrechnungen.

Organy mogą twierdzić, że faktura wystawiona przez podwykonawcę nie dokumentuje rzeczywiście wykonanej usługi albo że wystawca faktury nie był faktycznym wykonawcą prac.

W takiej sytuacji nie wystarczy analizować samej faktury. Należy ustalić, czy prace rzeczywiście zostały wykonane, kto znajdował się na budowie, kto organizował pracowników oraz jakie dokumenty potwierdzają wykonanie konkretnego zlecenia.

Istotne mogą być umowy, protokoły odbioru, korespondencja, dokumentacja budowy, przelewy bankowe, zdjęcia, raporty pracy oraz zeznania świadków.

Dla obrony przed zarzutem Scheinrechnungen w Niemczech szczegółowe odtworzenie rzeczywistego przebiegu prac może mieć zasadnicze znaczenie.

Podwykonawcy w budownictwie a Steuerstrafverfahren

Korzystanie z podwykonawców w niemieckiej branży budowlanej jest normalnym i legalnym modelem prowadzenia działalności gospodarczej.

Problemy mogą pojawić się, jeżeli podwykonawca nie odprowadza podatków lub składek, nie posiada własnych pracowników albo zdaniem organów istnieje jedynie formalnie.

W takiej sytuacji Steuerfahndung może rozpocząć analizę również działalności głównego zleceniodawcy.

Dla odpowiedzialności karnej przedsiębiorcy kluczowe jest jednak ustalenie jego własnej roli. Należy dokładnie zbadać, co przedsiębiorca rzeczywiście wiedział o swoim podwykonawcy oraz czy istnieją dowody pozwalające przypisać mu świadomy udział w ewentualnych nieprawidłowościach.

Vorsteuerabzug i zakwestionowane faktury

Dla przedsiębiorcy budowlanego szczególnie dotkliwe może być zakwestionowanie odliczenia podatku naliczonego – Vorsteuerabzug.

Jeżeli Finanzamt nie uzna faktur określonego podwykonawcy, może powstać wysoka zaległość podatkowa. Jeżeli postępowanie obejmuje wiele faktur i kilka lat działalności, łączna kwota może być bardzo wysoka.

Nie oznacza to jednak automatycznie, że cała suma wskazana przez Finanzamt stanowi udowodnione uszczuplenie podatkowe w rozumieniu prawa karnego.

Obrona w sprawie o Umsatzsteuerhinterziehung powinna dokładnie przeanalizować zakwestionowane faktury, rzeczywiste wykonanie usług oraz sposób obliczenia rzekomego uszczuplenia podatku.

Schwarzarbeit i § 266a StGB na budowie

Kontrola przedsiębiorstwa budowlanego może prowadzić równocześnie do zarzutów dotyczących Schwarzarbeit w Niemczech.

Jeżeli organy uważają, że pracownicy nie zostali prawidłowo zgłoszeni albo oficjalnie wykazano mniej godzin pracy lub niższe wynagrodzenia, mogą pojawić się również zarzuty związane ze składkami na ubezpieczenia społeczne.

Szczególne znaczenie może mieć wówczas § 266a StGB – Vorenthalten und Veruntreuen von Arbeitsentgelt.

Postępowania dotyczące wielu pracowników i kilku lat działalności mogą prowadzić do bardzo wysokich wyliczeń zaległych składek. Także te kalkulacje powinny zostać dokładnie zweryfikowane w ramach obrony w postępowaniu karnym.

Scheinselbstständigkeit w branży budowlanej

Kolejnym źródłem problemów może być Scheinselbstständigkeit w budownictwie.

Osoba formalnie prowadząca własną działalność gospodarczą może zostać przez organy uznana za faktycznego pracownika, jeżeli rzeczywiste warunki wykonywania pracy wskazują na zatrudnienie zależne.

Analizowane może być między innymi to, kto ustalał miejsce i czas pracy, kto wydawał polecenia, czy wykonawca posiadał własnych klientów oraz czy ponosił rzeczywiste ryzyko gospodarcze.

Nie można jednak automatycznie uznawać każdego jednoosobowego podwykonawcy za Scheinselbstständiger. Status każdej osoby wymaga indywidualnej oceny rzeczywistych warunków współpracy.

Lohnsteuerhinterziehung w firmie budowlanej

Jeżeli postępowanie dotyczy nieprawidłowo rozliczonych pracowników, Steuerfahndung może badać również Lohnsteuer.

Zarzuty mogą dotyczyć niewykazanego wynagrodzenia, dodatkowych płatności gotówkowych albo nieprawidłowego rozliczenia określonych świadczeń.

Jedno postępowanie może wówczas obejmować jednocześnie Lohnsteuerhinterziehung, § 266a StGB oraz zarzuty związane ze Schwarzarbeit.

Dla przedsiębiorcy oznacza to konieczność przygotowania kompleksowej strategii obrony obejmującej wszystkie części postępowania.

Przeszukanie firmy budowlanej przez Steuerfahndung

Poważne Steuerstrafverfahren gegen Bauunternehmer może rozpocząć się od przeszukania siedziby przedsiębiorstwa, mieszkania właściciela albo biura księgowego.

Zabezpieczone mogą zostać faktury, umowy, telefony, komputery, korespondencja, dokumentacja budów, listy pracowników oraz dane dotyczące rachunków bankowych.

Samo przeszukanie przez Steuerfahndung nie oznacza jednak, że przedsiębiorca dopuścił się zarzucanego przestępstwa.

Dla skutecznej obrony szczególnie ważne jest ustalenie, czego dokładnie dotyczy postępowanie, jakie okresy podatkowe zostały objęte dochodzeniem i na jakich dowodach organy opierają swoje podejrzenia.

Nie składaj pochopnych wyjaśnień

Przedsiębiorca występujący jako Beschuldigter w Steuerstrafverfahren ma prawo do odmowy składania wyjaśnień.

W sprawach dotyczących budownictwa akta mogą obejmować wiele lat działalności, setki faktur, licznych podwykonawców oraz ogromną liczbę dokumentów.

Bez znajomości akt trudno ocenić, które transakcje Steuerfahndung kwestionuje oraz jakie dowody posiada prokuratura.

Dlatego przed przedstawieniem szczegółowego stanowiska warto najpierw uzyskać Akteneinsicht, dokładnie przeanalizować materiał dowodowy i dopiero następnie zdecydować o strategii obrony.

Nie każda nieprawidłowość podatkowa oznacza Steuerhinterziehung

Jest to jeden z najważniejszych elementów obrony przedsiębiorcy budowlanego w Steuerstrafverfahren.

Prawo podatkowe jest skomplikowane. Przedsiębiorca może działać na podstawie dokumentów otrzymanych od podwykonawców, informacji przekazanych przez księgowość albo porad Steuerberater.

Późniejsze zakwestionowanie określonego rozliczenia przez Finanzamt nie jest automatycznie dowodem umyślnej Steuerhinterziehung.

W postępowaniu karnym należy dokładnie ustalić, co przedsiębiorca wiedział w chwili dokonywania rozliczenia oraz czy można mu udowodnić świadome działanie prowadzące do uszczuplenia podatku.

Jak wygląda skuteczna obrona przedsiębiorcy budowlanego?

Skuteczna obrona w postępowaniu karnym skarbowym w branży budowlanej wymaga szczegółowej analizy akt, księgowości oraz rzeczywistego przebiegu poszczególnych zleceń.

Należy sprawdzić faktury, podwykonawców, płatności, dokumentację budowy, deklaracje podatkowe oraz sposób obliczenia rzekomego uszczuplenia.

Jeżeli postępowanie dotyczy Scheinrechnungen, trzeba ustalić, czy i przez kogo prace rzeczywiście zostały wykonane. Przy zarzucie Schwarzarbeit należy przeanalizować rzeczywisty status pracowników i wyliczenia składek. W sprawach dotyczących VAT konieczna jest natomiast dokładna analiza zakwestionowanych transakcji.

Celem obrony może być zakwestionowanie całości lub części zarzutów, ograniczenie wysokości przyjmowanego uszczuplenia, wykazanie braku umyślności albo – jeżeli istnieją ku temu podstawy – umorzenie postępowania karnego skarbowego.

Rechtsanwalt Andreas Junge – obrona przedsiębiorców budowlanych w całych Niemczech

Rechtsanwalt Andreas Junge jest Fachanwalt für Strafrecht oraz certyfikowanym doradcą w zakresie Steuerstrafrecht. Posiada wieloletnie doświadczenie w obronie polskich przedsiębiorców w postępowaniach karnych i karnych skarbowych w Niemczech.

Reprezentuje klientów w sprawach dotyczących Steuerhinterziehung, Umsatzsteuerhinterziehung, Lohnsteuerhinterziehung, Scheinrechnungen, podwykonawców, Schwarzarbeit, § 266a StGB oraz kontroli Steuerfahndung.

Obrona prowadzona jest przed Finanzamt, Steuerfahndung, Zoll, prokuraturami oraz sądami na terenie całych Niemiec.

W sprawach przedsiębiorców budowlanych doświadczenie w prawie karnym i Steuerstrafrecht ma szczególne znaczenie, ponieważ jedno postępowanie może jednocześnie obejmować kwestie podatkowe, zatrudnienie pracowników, podwykonawców oraz składki na ubezpieczenia społeczne.

W prowadzonych przez Rechtsanwalt Andreas Junge porównywalnych sprawach ponadprzeciętnie wiele postępowań kończy się umorzeniem. Nie stanowi to gwarancji wyniku konkretnej sprawy, ponieważ każde postępowanie zależy od indywidualnych okoliczności oraz materiału dowodowego. Pokazuje jednak znaczenie profesjonalnej, konsekwentnej i odpowiednio wcześnie rozpoczętej obrony.

Steuerstrafverfahren przeciwko Bauunternehmer nie oznacza skazania

Przeszukanie firmy, wezwanie przez Steuerfahndung albo informacja o wszczęciu postępowania karnego za Steuerhinterziehung w Niemczech może stanowić poważne zagrożenie dla przedsiębiorcy. Nie oznacza jednak, że wynik sprawy jest przesądzony.

W Steuerstrafverfahren przeciwko przedsiębiorcy budowlanemu należy dokładnie sprawdzić każdą część zarzutu, rzeczywiste wykonanie usług, faktury, rolę podwykonawców, wysokość rzekomego uszczuplenia podatkowego oraz przede wszystkim indywidualną wiedzę i zamiar podejrzanego.

Wczesne zaangażowanie doświadczonego adwokata od Steuerstrafrecht dla przedsiębiorców budowlanych w Niemczech umożliwia uzyskanie akt, analizę ustaleń Finanzamt, Steuerfahndung i prokuratury oraz przygotowanie indywidualnej strategii obrony.

Dla polskiego Bauunternehmer w Niemczech profesjonalna obrona może mieć zasadnicze znaczenie dla ochrony przedsiębiorstwa, majątku oraz dalszej działalności zawodowej.